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企业税务注销流程步骤需要什么资料?

日期:2021-12-28 15:10:16

企业税务注销流程步骤需要什么资料?

税务注销  

注销税务登记,是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记的活动。  纳税人申报办理税务注销前,应结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件。  

税务注销包括三种方式  


1、简易注销:  

1) 未办理过涉税事宜的  

2) 办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的  

2、即办注销:  

未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书  

(一)纳税信用级别为A级和B级的纳税人  

(二)控股母企业纳税信用级别为A级的M级纳税人;  

(三)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业;  

(四)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;  

(五)未达到增值税纳税起征点的纳税人。  

3、一般注销:  

不符合简易报销和一般注销条件的五、风险因素分析  


如上所述,按照企业清算的要求,需要对注销企业的资产、负债、权益进行全面清理,处置资产、按顺序偿债、分配剩余财产,进行企业层面、股东层面的税务处理,缴纳增值税、企业所得税、个人所得税等,并在税务注销前,结清应交税款包括清算期间的税款。  实务中对未按照规定清算的企业,税务处理一般本着按照有利税务原则,责成企业进行相应的税务处理。  

1、应付账款、其他应付款、预收账款  对应付账款的余额、其他应付款的余额,在税务注销时,视同支付不出去的债务,需要作为呆账收入,计入清算所得缴纳企业所得税。  对预收账款余额,属于企业经营活动的销售预收款项,若注销时有余额,应该按照会计准则,结转相应的收入成本,计入企业利润,缴纳企业所得税。  

2、其他应收款  

在个税这方面,关键就是看下企业是不是产生,股东借款不还的状况。要是产生股东借款不还的状况,要依照分红处置。同时要为股东,代扣代缴个人所得税。  

3、固定资产、存货  

企业在注销的情况下,还有大额固定资产、存货余额,肯定是大概率事件。这个时候,企业肯定要把这一些资产分给股东。不过,企业并非直接给股东就可以了。  

《增值税暂行条例实施细则》里明确要求,企业在把固定资产、商品分给股东的情形,是属于视同销售的状况。意思就是说,这些资产虽说分给股东,也要按照市场价格计算增值税,同样要计入企业利润,缴纳企业所得税。  

4、盈余公积/未分配利润  对于个人投资者从企业清算所得中所分配的累计未分配利润,实质为个人从企业取得的红利性质收入,需要按股息红利缴纳个人所得税。  

《个人所得税法实施条例》第八条规定,税法第二条所说的各项个人所得的范围:(七)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。  

对税务注销时的盈余公积、未分配利润累计余额,视同已经向股东分配,按照利息、股息、红利所得,计算缴纳个人所得税。

编辑:jdcw


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