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注意!企业虚增利润,税务风险很大

最近,某上市企业因虚增收入和利润的行为,受到证监会处罚。但是,其虚增行为导致多缴的税款却成功申请退回,此事引发业内人士热议。专业人士表示,虽然企业收到退税款是合法合规的,但是仍会面临因编造虚假计税依据而受到税务处罚的风险,也可能对企业的纳税信用造成不良影响,后果严重。近日,大家被一则资讯刷屏——某虚增收入和利润的上市企业在被证监会处罚后,经申请成功获得企业所得税退税款250万元。不少业内人士就此事件展开热烈讨论。专业人士表示,企业收到退税款合法合规,但不排除存在因编造虚假计税依据而受到税务处罚的可能性。
一则退税资讯刷屏朋友圈

7月10日晚,某上市企业M企业发布公告称,其全资子企业收到主管税务部门退回的250万元企业所得税税款。

据了解,M企业于去年5月初收到中国证监会《行政处罚决定书》,认定其在2015年度,通过虚构影视版权转让业务、虚构财政补助两项违法行为,虚增收入和利润2000万元,虚增净利润1500万元,虚增行为导致企业2015年度扭亏为盈。

M企业在收到《行政处罚决定书》后,根据《企业会计准则》等规定对上述业务进行了会计差错更正处理,并就其子企业虚构影视版权转让业务造成的1000万元虚增收入和利润,向主管税务机关提出企业所得税退税申请,并成功获得退税。

 
 
 01 
 
 

是否存在税务处罚风险

 

对于M企业获得的退税款是否合法合规,业内人士有不同的看法。
一位专业人士告诉记者,M企业获得退税款是合法合规的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定,纳税人多缴税款的,税务机关发现后要马上退还。如果是纳税人自行发现的,在结算缴纳税款之日起3年内,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应马上退还。
  
对此,中汇税务师事务所合伙人孙洋分析,不管是税务机关征收税款,还是纳税人自行申报缴纳税款,都是具有较强政策性和经常性,且有一定技术难度的工作。因此,实践中不可避免会出现多征多缴税款的情形。纳税人若多缴税款,可以根据相关规定申请退税。
  
不过值得注意的是,M企业是因虚增收入和利润导致多缴税款,这引发了业内人士的争议——上市企业是否可能因其虚增行为受到税务处罚?从记者采访的情况看,多数专业人士认为,上市企业的虚增行为会给其带来税务处罚的风险。
  
北京中翰联合税务师事务所合伙人王骏分析,上市企业虚增收入和利润的背后,是计税依据的失真。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定,纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。
 
也有部分专业人士认为,“编造”一词带有主观性。实务中,判断上市企业收入和利润的虚增是主观故意行为,还是仅仅由于工作疏忽导致,存在一定难度。有专家表示,目前现有规定对“编造虚假计税依据”尚未作出十分详细的说明。因此,税务处罚的依据是否充分值得商榷。但专家们一致认为,M企业这种任意虚构业务,并以不实会计数据进行纳税申报的行为,绝对是不可取的。专家建议,对于恶意虚增利润的行为,应加强监管并加大惩罚力度。
 

 02 

虚增收入和利润后果严重

 

在“利润为王”的资本市场,上市企业都希翼通过“漂亮的”财报数据获得投资人的青睐。一些上市企业为了市值管理及再融资的需要,便铤而走险,以虚增收入和利润等方式粉饰财务报表,以实现这一目的。专业人士表示,这样的行为会给上市企业留下不少风险隐患,甚至可能构成犯罪。
  
日前,某上市企业Z企业通过虚减营业成本、虚减营业外支出和虚增资产减值损失的方式,虚增以前年度利润,并涉嫌虚假记载,受到监管部门处罚。除了对Z企业及其相关责任人做出警告处罚和罚款外,还对企业现任的4名高管采取长短不一的市场禁入措施。其中一名被采取终身市场禁入措施。
  
具体到税务方面,上市企业为避免被监管部门发现其虚增收入和利润的行为,必然要就虚构的业务开具发票并缴纳相应的税款,以达到“以假乱真”的效果。王骏告诉记者,即便上市企业主动缴纳了虚构部分的增值税,仍有可能构成虚开增值税专用发票或者虚开普通发票,给企业带来严重的税务风险。同时用真金白银的税收成本,换得财务报表的纸上富贵,也增加了企业自身的税收负担,造假的经济成本也不低。
  
致同(北京)税务师事务所合伙人王培提醒上市企业和拟上市企业,虚构业务、虚增收入和利润,极可能对企业的纳税信用造成不良影响,导致企业纳税信用等级评定降级。“在纳税信用体系建设不断完善的今天,上市企业和拟上市企业应时刻将实事求是、依法合规作为企业生产经营的基本底线。”王培说。

 

 


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